<<
>>

1.1 Лизинг как специфическая форма развития арендных отношений.

Термин «лизинг» происходит от английского глагола «to lease» и означает «сдавать и брать имущество в наем». Адекватные понятия имеются в немецком, испанском, итальянском языках, но во многих странах английский термин «leasing» используется чаще, чем его эквивалент на языке страны.

Лизинг как экономический феномен имеет определенные закономерности развития. Он представляет собой особый вид предпринимательской деятельности, в основе которой лежат арендные отношения. Поэтому необходимо прежде всего выяснить экономическую сущность аренды, ее роль в социально-экономическом развитии.

Экономическая сущность аренды состоит в том, что она предполагает отношения между субъектом - собственником, не ведущим предпринимательскую деятельность, и хозяйствующим субъектом, юридически свободным и экономически самостоятельным, по поводу передачи в наем имущества. Отношения аренды предполагают разделение права владения и пользования средствами производства между собственником и арендатором таким образом, что воспроизводственная функция ложится на собственника - арендодателя, а функция производства материальных благ, т. е. использования арендованных средств производства, становится задачей арендатора1.

При анализе экономического содержания аренды следует правильно установить её объекты и субъекты. Объект - это вещественное содержание арендных отношений. Им являются в основном материальные факторы производства. Также в качестве объекта аренды может выступать товарный знак компании (франчайзинговая система) или рабочая сила. Так, сейчас на западе

1 См.: Отнюкова Г. Финансовая аренда (лизинг) //Закон, 1994, № 10.

широко распространена система контрактации рабочей силы, при которой одна компания (компания-арендатор) нанимает рабочую силу и предоставляет её в пользование другой (компании-работодателю).

Субъектами аренды являются арендодатель и арендатор.

Арендодатель-собственник передает свое имущество на определенный срок арендатору. Юридическое лицо собственности - арендодатель не распоряжается и не использует производительно средства производства, не вступает в экономические отношения по поводу реализации произведенной продукции. Экономический субъект собственности - арендатор выполняет функции распоряжения и использования. Иначе говоря, для классической аренды характерным является смена хозяйствующего субъекта - лица, осуществляющего эксплуатацию арендованного имущества. Это же характерно и для лизинга.

Аренда возникает в связи с тем, что собственник условий труда по какой-либо причине сам не может хозяйствовать рационально с помощью имеющихся у него условий труда в сложившейся экономической ситуации. Следовательно, аренда возникает либо по субъективным причинам (старость, увечье, смена рода занятий собственника), либо по объективным причинам (усложнение экономической ситуации).

В арендных отношениях следует различать юридическую и экономическую сторону. В юридическом понимании аренда означает имущественный наем, соответствующий договору, по которому собственник (арендодатель, наймодатель) — одна сторона предоставляет другой стороне (арендатору, нанимателю) имущество: здания, сооружения, орудия труда, землю и т. п. во временное пользование за определенное вознаграждение. Аренда же земли — это форма землепользования, форма организации сельскохозяйственного производства, при которой собственник земли (арендодатель) передает другому лицу (арендатору) земельный участок на определенный срок для ведения хозяйства за определенное вознаграждение, оговоренное в договоре, получившем название земельной ренты. Арендатор ежегодно уплачивает земельному собственнику установленное договором количество определенной продукции, доли урожая или сумму денег, совершенно так же, как заемщик денег платит определенный процент. Эта доля урожая или денежная сумма называется земельной рентой независимо от того, уплачивается ли она с пахотной земли, строительного участка, рудников, рыбных угодий, лесов и т.д.

Следовательно, земельная рента здесь есть та форма, в которой земельная собственность экономически реализуется, т. е. приносит доход. В ней уже на самом раннем этапе развития аренды земли выражаются отношения между землевладельцем и арендатором. Она уплачивается за все время, на которое земельный собственник по договору ссудил, сдал землю арендатору2.

Анализу экономического содержания аренды посвящены работы В. Королева, Л. Никифорова, Т. Рысиной, в которых представлен именно политэкономический подход к данному явлению. Нередко и в экономической литературе аренду определяют как отношение имущественного найма. Так, А. Берлин и Л. Резников считают, что «по своей социально-экономической сути складывающиеся по поводу объектов собственности арендные отношения представляют собой отношения имущественного найма».

Нетрудно заметить, что указанное определение аренды дано на основе юридических представлений. В связи с этим следует подчеркнуть, что в экономической литературе часто социально-экономическая сущность аренды подменяется ее юридическими характеристиками. Конечно, без правового оформления арендные отношения немыслимы. Нормативные акты регламентируют их, вносят определенную упорядоченность. Если обратиться к глубокой истории развития аренды, то не случайно представление о ней как об административно-правовом акте сформировалось раньше, чем произошло осмысление содержащихся в ней экономических отношений. Не умаляя значимости юридических характеристик арендных

См.: Отнюкова Г. Финансовая аренда (лизинг) //Закон, 1994, № 10.

отношений, следует, однако, отметить, что за данным правовым отношением важно видеть и существенные экономические стороны аренды.

Аренда как экономическая категория представляет собой, с одной стороны, объективно складывающиеся в процессе хозяйствования экономические отношения между людьми. С другой стороны, аренда как категория юридическая регулирует правовую сторону этих отношений. Эти две стороны нельзя разорвать, они едины.

Абстрагироваться от какой-то из сторон возможно лишь в рамках научного анализа. На практике эти две стороны одного и того же явления органически взаимосвязаны.

Следует помнить, что различие социально-экономического положения субъектов любого производственного отношения часто порождает несовпадение их экономических интересов. Интересы арендаторов и арендодателей также разнонаправлены. Арендодатель видит ценность сдаваемых им в аренду средств производства прежде всего в их способности приносить ему арендную плату. Главной целью арендатора является наиболее эффективно использовать арендованные средства производства и получить максимальный доход. Между субъектами арендных отношений ведется «борьба» по поводу сроков арендного договора, размера арендной платы, а также за максимальную независимость друг от друга. Одним из противоречий аренды может быть то, что арендатор часто бывает заинтересован стать формальным собственником арендуемого имущества, а арендодатель в этом не заинтересован.

Принцип присвоения арендатором произведенного продукта присущ на всех ступенях экономического развития. Именно это отличает аренду от других форм хозяйствования3.

Основным документом, регулирующим взаимоотношения арендодателя и арендатора, является договор, который указывает предмет договора, передаваемые   в   аренду   на   определенный   срок   основные   средства

См.: Петров М. Понятие лизинга и сферы его применения //Российская юстиция, 2001, № 4 производства, обязанности и права арендодателя и арендатора (размеры арендной платы, отчисления арендодателю и выплаты арендатору, порядок использования средств производства и расторжения договора) и имущественную ответственность сторон. Арендный договор есть фактически договор купли-продажи, меновой договор. Только продается и покупается здесь не сама вещь, а ее способность производить товар. Арендатор становится фактически собственником этой способности арендованных условий труда.

Хотя имущественный наем средств производства и ведет к повышению производительности труда, но все же она остается ниже уровня, который мог бы обеспечить арендатор, имея собственные средства производства. Эта закономерность подтверждается еще больше, если арендатор одновременно является и непосредственным работником. Повышение производительности труда при снижении доли арендуемых средств производства обусловлено тем, что при увеличении собственности арендатора повышается его мотивация к труду, живой труд становится более эффективным. Рост производительности труда в результате перехода на арендные отношения и увеличение собственности арендатора возможны только в том случае, если работники могут работать в условиях аренды и быть собственниками всех средств производства, необходимых для товарного производства.

Основными принципами, обусловливающими развитие арендных отношений являются:

-договорный характер;

-экономическая самостоятельность арендатора;

-срочность;

-возвратность;

-платность.

Суть первого принципа заключается в том, что все отношения субъектов аренды регулируются договором, который выступает одним из основных документов юридического характера. Качественная проработка договора аренды очень важна, потому что часто на практике возникают разногласия между арендаторами и арендодателями по вопросам оценки стоимости арендуемого имущества, возможности улучшения имущества, внесения изменений в его состав, исчисления арендной платы и.т.д.

Следующий принцип — это экономическая самостоятельность арендатора. При использовании арендных отношений степень самостоятельности арендаторов может быть разной. Они могут пользоваться большими правами, полной производственной независимостью, свободой принятия решений и признаются собственником полученного продукта, занимаясь его сбытом, материально-техническим обеспечением.

Срочность - еще один принцип аренды. Договор аренды действует в течение определенного времени, обусловленного соглашением сторон.

Одним из основных принципов аренды является возвратность. Суть этого принципа заключается в необходимости вернуть арендодателю стоимостной эквивалент арендованного имущества. При приватизации арендаторы не возвращают собственнику (государству) натурально-вещественную форму имущества, достаточно стоимостного эквивалента. При свободной или действительной аренде собственнику средств производства должна быть возмещена натурально-вещественная форма имущества в случае, если срок договора аренды не превышает нормативный срок использования оборудования. Если время аренды выше нормативного срока использования оборудования или равно ему, то оборудование переходит в собственность арендатора и натурально-вещественная форма будет принадлежать ему.

Следует отметить, что с девятнадцатого века в Западной Европе и США аренда начинает приобретать новые формы, выражаясь в развитии таких видов арендных отношений как лизинг и франчайзинг, которые в двадцатом веке получили широкое распространение.

В этом контексте экономическая сущность лизинга определяется как совокупность отношений, складывающихся между лизингодателем и лизингополучателем по поводу сдачи в аренду на определенный срок и за определенную плату технологического оборудования, техники, транспорта, объектов недвижимости, и т.д., в общем всего того, что может быть отнесено к объектам основных фондов.4 При этом право собственности на предоставляемые объекты лизинга остается у лизингодателя на весь срок действия договора лизинга, который может предусматривать право лизингополучателя выкупить арендуемое имущество по окончании срока действия договора. Лизингодателем может выступать банк, специализированная лизинговая компания, а в отдельных случаях и сам производитель лизингового имущества.

Мировой опыт подтверждает прямую зависимость между развитием лизинга и привлечением капиталовложений. По имеющимся данным, до 25 процентов общего объема инвестиций в США, Японии и других промышленно развитых странах финансируется на условиях лизинга5.

Различные определения лизинга учитывают те или иные формы проявления этого специфического инвестиционного инструмента. По определению Европейской ассоциации лизинговых компаний: «Лизинг - это договор аренды завода, промышленных товаров, оборудования, недвижимости для использования их в производственных целях арендатором, в то время как товары покупаются арендодателем, и он сохраняет за собой право собственности на весь период лизингового договора» .

Экономический смысл лизинга в литературе определяется как комплекс имущественных отношений, складывающихся в связи с передачей имущества во временное пользование на основе его приобретения и последующей сдачи в долгосрочную аренду . Однако это только одна из наиболее характерных черт лизинга. Другая, основная, черта предопределяется отношениями собственности. При лизинге собственность на предмет аренды сохраняется за лизингодателем, а лизингополучатель приобретает его лишь во временное

4См.: Кабатова Е.В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация.-М.: Наука, 1999, с.44

5              См.: Долан Э.Дж., Линдсей Д. Рынок: микроэкономическая модель/Под общ. ред. Б.Лисовика и В.Лукашевича. - СПб., 1995, с.8

6              См.: Волкова Н. Международный финансовый лизинг //Экономика и жизнь, 1999, №20.

7              См.: Кабатова Е.В. Лизинг: понятие,правовое регулирование,международная унификация.-М: Наука,1991,с.132 пользование, т.е. право пользования отделяется от права владения им.

В связи с тем, что лизинг является разновидностью аренды, рассмотрим более подробно историю возникновения арендных отношений.

Первые известные науке арендные сделки заключались, как отмечают П. Балтус и Б. Майджер в книге "Школа европейского лизинга", еще в древнем государстве Шумер и датируются примерно 2000 годом до н. э. Так, глиняные таблички, обнаруженные в шумерском городе Ур, содержат сведения об аренде сельскохозяйственных орудий, земли, водных источников, волов и других животных местными фермерами у священников-арендодателей.

Английский историк Т. Кларк обнаружил несколько положений о лизинге в Законах Хаммурапи, принятых между 1775 - 1750 годами до н. э. Группа статей, касающихся собственности, - самая большая в судебнике Хаммурапи. Статьи обстоятельно и скрупулезно рассматривали все случаи аренды и нормы арендной платы, условия залога имущества.

Другие древние цивилизации, включая греков, римлян, египтян, считали аренду привлекательным, доступным и порой единственно возможным способом приобретения оборудования, земли и домашнего скота.

Древние финикийцы практиковали аренду судов, которая по своей экономико - правовой сути очень схожа с классической формой современного лизинга оборудования. Множество краткосрочных договоров аренды обеспечивали получение судна и экипажа. В современных условиях эти сделки соответствуют операциям так называемого "мокрого" лизинга. Долговременные чартерные соглашения подписывались на срок, покрывавший весь расчетный период экономической жизни судов, и требовали от арендатора принятия на себя большей части обязательств, вытекающих из монопольного использования арендуемых средств.

Римскому праву также был известен комплекс имущественных отношений, связанных с владением вещью без права собственности. Эти отношения отражались как в договорном, так и в вещном праве. Император Юстиниан I (483 - 565 г. г.), осуществивший кодификацию римского права, отразил лизинговые отношения в известных Институциях.

Лизинг в древности не был ограничен арендой каких-либо конкретных объектов собственности. Фактически из истории известно, что арендовались не только различные типы сельскохозяйственной техники и ремесленного оборудования, но даже военная техника.

Первое документальное упоминание о практически проведенной лизинговой сделке относится к 1066 году, когда Вильгельм Завоеватель арендовал у нормандских судовладельцев корабли для вторжения на Британские острова.

В Венеции также в XI веке существовали сделки, схожие с лизинговыми операциями: венецианцы сдавали в аренду торговцам и владельцам торговых судов очень дорогие по тем временам якоря. По окончании плавания они возвращались владельцам, которые вновь сдавали их в аренду.

В средневековье арендная деятельность была несколько ограничена. В аренду сдавались в основном сельскохозяйственные орудия и лошади. Однако время от времени происходили события, порождавшие уникальные формы и предметы аренды. Так, в 1248 году была зарегистрирована лизинговая сделка, в соответствии с которой рыцарь Бонфис Манганелла Гаэта арендовал доспехи для участия в Седьмом Крестовом походе. Затем он выплачивал за них арендную плату, которая в конечном итоге значительно превысила первоначальную стоимость амуниции.

В то время операции, аналогичные современному лизингу, применялись и в Англии. Необходимо иметь в виду, что на протяжении столетий аренда движимого имущества согласно Английскому поземельному закону признавалась неправомочной. Однако долгосрочная аренда реальной собственности допускалась и во многих случаях была единственным доступным, из-за жесткой системы земельного законодательства, средством приобретения прав на использование земли. Поэтому предметом аренды чаще всего становились фермерское оборудование и лошади. В Великобритании одним из первых нормативных актов, регулирующих отношения, схожие с лизинговыми, был Закон (Устав) Уэльса 1284 года (Statute of Wales).

В 1572 году в Великобритании был принят законодательный акт, разрешающий использовать только действительный, а не мнимый лизинг, то есть законными признавались арендные договоры, подписываемые на разумных основаниях, так как к тому времени участились сделки, имеющие целью сокрытие истинного положения вещей - кто собственник, кто владелец. Использовалось это как средство скрытой передачи собственности, то есть для введения в заблуждение кредиторов.

Таким образом, оригинальная идея разделения права владения и собственности и возможности извлекать выгоду из этого права известна с древнейших времен8.

В начале XX века в Великобритании в связи с развитием промышленности, увеличением производства различных видов оборудования возросло количество товаров, сдаваемых в лизинг. Особую роль в этом сыграло развитие железнодорожного транспорта и каменноугольной промышленности.

Собственники каменноугольных копей вначале покупали вагоны для перевозки угля, однако вскоре стала очевидной невыгодность и невозможность такого финансирования. Выработка угля увеличивалась, открывались новые шахты, требовалось все больше вагонов. Вполне резонно, что небольшие предприятия решили воспользоваться этой ситуацией для выгодного вложения капитала. Они покупали вагоны для угля и сдавали их в аренду (лизинг) железнодорожным компаниям. Появились компании, единственной целью которых был лизинг локомотивов и железнодорожных вагонов. При составлении договоров они стали включать в него право на покупку (опцион), предоставлявшееся пользователю по окончании срока лизинга. Одной из причин появления такого условия было то, что пользователи гораздо аккуратнее и бережнее обращались с вагонами, если существовала перспектива их последующего приобретения в собственность. Такие сделки получили название

См.: Смирнов А. Лизинговые операции. -М.: Консалт-банкир, 2000, с. 12 договоров аренды - продажи. Дальнейшее развитие лизинга и аренды - продажи привело к необходимости разграничения договоров лизинга и аренды - продажи. В США также обозначился спрос на финансирование аренды различных видов техники и оборудования. Первый зарегистрированный арендный договор персональной собственности появился в США в начале XIII века, когда члены гильдии получили по нему в аренду лошадей, фургоны и коляски. В дальнейшем рост лизинговой активности определялся, как и в Великобритании, развитием железнодорожного транспорта. При этом проблемы роста были очень схожи с английскими. Железнодорожные компании начали искать возможности для получения вагонов в пользование, а не в собственность, либо выставляли частным грузоотправителям условие о самостоятельном предоставлении вагонов. В результате инвесторы стали обеспечивать необходимую рентабельность вложений, финансируя приобретение локомотивов и железнодорожных вагонов. Управление оборудованием осуществлялось через трасты, за которыми стояли банки или тресты, их создавшие. При этом сертификаты трастов продавались инвесторам и предоставляли им право на получение доходов в размере определенных процентов на размер инвестиций. Как и при современных лизинговых отношениях, управляющий трастом (он, по сути, являлся главой лизинговой компании) платил изготовителю за полученное от него оборудование, а затем собирал арендную плату с пользователя этого оборудования на протяжении всего срока действия договора. Арендная плата по своему размеру должна была покрывать обязательства, вытекающие из сертификатов, выпущенных для продажи инвесторам.

Как отмечают П. Балтус и Б. Майджер в книге "Школа европейского лизинга", существовало много разновидностей трастового использования оборудования. Наиболее широко признанным типом финансирования железных дорог был признан план "Филадельфия", который допускал передачу прав монопольного использования оборудования конечному пользователю по завершении изначально определенного срока арендного договора. План "Филадельфия" стал предшественником сегодняшних условных коммерческих контрактов лизинга по модели "деньги - на деньги".

В начале XX века многие железнодорожные лизинговые компании осознали, что возрастающее число грузоотправителей не желает осуществлять долгосрочное управление или монопольное использование вагонов, что предусматривало предоставление оборудования в трастовое (доверительное) пользование. Вместо этого они требовали лишь краткосрочного его использования. Трасты стали предлагать контракты с более коротким сроком действия. По окончании контракта вагоны должны были возвращаться арендодателю, который сохранял за собой право собственности. Такие арендные договоры заложили начало операционного лизинга.

Развитие экономических отношений предопределило заинтересованность производителей техники и оборудования в получении необходимого финансирования изготовления своей продукции. Это обстоятельство, в свою очередь, вызвало в США в начале XX века волну нового вида кредитования -кредита, выплачиваемого по частям. Изготовители и продавцы считали, что они смогут продать больше, если наряду с необходимым оборудованием предложат более привлекательный для клиента план - график выплат. Отсюда берет начало практика лизингового финансирования, обеспечиваемого продавцами - данный вид лизинговых отношений остается до настоящего времени важнейшим инструментом поставок по лизингу.

Первое известное употребление термина "лизинг" (об этом пишет австрийский исследователь В. Хойер в своей книге "Как делать бизнес в Европе") относится к 1877 году, когда телефонная компания "Белл" приняла решение не продавать свои телефонные аппараты, а сдавать их в аренду, то есть устанавливать оборудование в доме или офисе клиента только на основе арендной платы. Эта операция оказала сильное воздействие не только на развитие связи. Интересуясь прибылью от предоставления специфических по тому времени финансовых услуг, производители новой техники были также заинтересованы в защите технологии, составляющей предмет их собственности, воплощенной в новых машинах. Поэтому многие высоко оценили аренду оборудования, позволяющую им в отличие от простой продажи защитить свое монопольное право на использование "ноу-хау". Аналогично "Белл" компания Hughes, изготовляющая инструменты, сохраняла контроль над ценами, предоставляя свой специализированный 11-ти гранный бур только на условиях аренды. Компания "U. S. Shoe Machenery", производившая оборудование для изготовления обуви, использовала соглашения, связывавшие клиентов исключительно с ее собственной продукцией. Только принятие федерального антимонопольного законодательства США положило конец этой практике и потребовало от изготовителей выставить оборудование на свободную продажу.

Во время второй мировой войны правительство США активно использовало так называемые контракты с фиксированной рентабельностью (cost - plus contracts). Это обеспечивало еще один важный стимул для развития арендного бизнеса, так как в большинстве контрактов правительственным подрядчикам позволялось устанавливать определенный уровень доходности по отношению к издержкам. Эти подрядчики понимали, что большая часть их товаров или услуг необходима правительству, лишь пока идет война, и что, по всей вероятности, контракты не будут возобновлены после ее окончания.

Таким образом, промышленники сталкивались с риском не успеть восстановить свои издержки на оборудование, приобретенное для выполнения конкретного правительственного проекта. Кроме того, специализированные станки и машины вообще могли иметь очень ограниченную рыночную стоимость в мирное время. Правительственные подрядчики осознали, что аренда промышленного оборудования на срок, ограниченный договором подряда (в противоположность покупке), минимизирует риск. В тех случаях, когда требовались большие специализированные машины и инструменты, само правительство должно выступать перед подрядчиками в роли арендодателя.

В это же время стал быстро наращивать масштабы лизинговый бизнес, связанный с транспортными средствами. В 30-е годы Генри Форд эффективно использовал аренду для расширения сбыта своих автомобилей. Однако " законным отцом" автомобильного лизингового бизнеса считается Золли Фрэнк

- торговый агент из Чикаго, который в начале 40-х годов первым предложил долгосрочную аренду автомобилей.

В России с понятием "лизинг" познакомились во время второй мировой войны, когда в 1941 - 1945 годах по lend-lease осуществлялись поставки американской техники.

Однако настоящая революция в лизинговых отношениях произошла в Америке в начале 50-х годов нашего столетия. В аренду стали массово сдаваться средства труда: технологическое оборудование, машины и механизмы, суда, самолеты и т.д. Правительство США, оценив это явление, оперативно разработало и реализовало государственную программу его стимулирования.

Первым акционерным обществом, для которого лизинговые операции стали основным видом деятельности, является созданная в 1952 году в Сан-Франциско известная американская компания "United States Leasing Corporation". Основал компанию Генри Шонфельд. Первоначально он создал компанию для одной конкретной лизинговой сделки, но затем понял, что лизинговой бизнес может стать очень перспективным, и в результате на свет появилась "United States Leasing Corporation". Лизинговые операции довольно быстро пересекли границы США и, следовательно, появилось такое важное для развития лизингового бизнеса понятие, как "международный лизинг". Через несколько лет компания начала открывать свои филиалы в других странах (прежде всего в Канаде в 1959 году). В дальнейшем она стала именоваться "United States Leasing International"9.

Коммерческие банки США начали принимать участие в лизинговых операциях в начале 60-х годов. Расширению лизингового бизнеса способствовало принятое в 1971 году решение Совета управляющих Федеральной резервной системы, позволившее банкам учреждать дочерние фирмы для сдачи в аренду оборудования, а затем и недвижимости.

1982 год стал знаменательным для лизинга авиационной техники. В этот

9 См.: Голощапов В. и др. Развитие лизинга в капиталистических странах. - М.,1994, с. 21 год корпорация Мак-Доннела Дугласа сумела за счет новой финансовой политики с помощью лизинга завоевать рынок для самолета ДС-9-80 в конкуренции с Боингом-727. Предложенная Дугласом концепция была названа "fly before buy" ("летать, прежде чем покупать").

Четкое определение лизинговой операции имеет важное практическое значение, так как при несоблюдении правил ее оформления статус операции может быть не признан, что повлечет за собой неблагоприятные финансовые последствия для ее участников.

В лизинговой сделке, как правило, принимают участие три субъекта (косвенный лизинг)11. Первым из них является собственник имущества (лизингодатель), предоставляющий его в пользование на условиях лизингового соглашения.

В качестве лизингодателей могут выступать:

gt;              банки, создающие в своих структурах лизинговые службы;

gt;              дочерние учреждения банка, в уставе которых предусмотрен этот вид деятельности;

gt;              специализированные лизинговые компании создаваемые крупными производителями машин и оборудования (сбытовой лизинг).

Вторым участником лизинговой сделки является пользователь имущества - лизингополучатель, которым может быть юридическое лицо, независимо от формы собственности. Третий участник лизинговой сделки - продавец имущества (поставщик), которым также может быть любое юридическое лицо: производитель, торговая фирма и т.д.

В зависимости от экономических условий число участников сделки может меняться. Кроме перечисленных трех сторон, в сделке могут принимать участие брокерские и страховые фирмы, а также банки, предоставляющие долгосрочную ссуду лизингодателю.

10 См.: Кабатова Е.В. Лизинг: понятие, правовое регулирование, международная унификация.-М.:

Наука, 1999, с. 28

Состав участников сделки сокращается, если поставщиком и лизингодателем является одно и то же лицо - прямой лизинг: в таких случаях вопросами лизинга занимаются дочерние лизинговые компании, создаваемые изготовителями оборудования.

Объектом лизинга может быть любое движимое и недвижимое имущество, относящееся в соответствии с действующей классификацией к основным средствам, кроме имущества, запрещенного к свободному обращению на рынке.

Арендные правоотношения непосредственно включаются в лизинговую сделку в качестве обязательного элемента, который, естественно, как отдельная составная часть не может с необходимой полнотой охарактеризовать более сложное единое целое - систему лизинга. Например, по лизингу пользователь рассчитывается с лизингодателем на принципах не арендной, а кредитной сделки: при случайной гибели объекта не по вине сторон он возмещает всю сумму лизинговых платежей, предусмотренных по договору, т.е. возвращает как бы долг (стоимость полученного имущества) с процентами за пользование кредитом.

Если имущество в силу обстоятельств, за которые наниматель не отвечает, окажется негодным для эксплуатации, обычный арендатор может расторгнуть договор и прекратить выплаты, то по лизингу риск случайной гибели объекта возлагается на пользователя, который обязан полностью произвести все платежи лизинговой компании.

Если иное не предусмотрено договором, то и при лизинге и при обычной аренде все затраты по содержанию используемого имущества, включая средний и текущий ремонт, несет товаропроизводитель (арендатор, лизингополучатель), а капитальный ремонт осуществляет другая сторона - арендодатель, лизингодатель. Но только при арендных отношениях в случае нарушения этой обязанности арендатор в законодательном порядке приобретает право: потребовать расторжения договора и возмещения убытков; потребоватъ соответствующего уменьшения арендной платы;

- произвести капитальный ремонт и взыскать с арендодателя стоимость ремонта или зачесть ее в счет арендной платы11.

Можно привести еще не менее существенные различия между арендными и лизинговыми отношениями.

Например, при обычной аренде наймодатель несет ответственность перед арендатором за все недостатки, препятствующие пользованию объектом, если даже он не знал о них в момент заключения договора (ст. 612 ГК РФ), а по финансовому лизингу - не отвечает по общему правилу. Ответственность в размере причиненного пользователю ущерба наступает лишь в случае, когда выбор поставщика осуществляла сама лизинговая компания, либо она, вопреки условиям договора, вмешалась в выбор поставщика и объекта лизинга. Закон ограничивает ответственность лизингодателя с учетом того, что арендатор сам выбирает поставщика и потому не может перекладывать результаты своего неудачного выбора на наймодателя, который должен только оплатить сделку (ст.ст.665, 670ГКРФ).

Существенное отличие лизинга от обычной аренды состоит еще и в том, что чаще всего в пользование передается новое, специально приобретенное для этого оборудование. В ст. 667 ГК РФ установлено, что арендодатель обязан уведомить продавца в приобретении имущества именно для передачи в лизинг определенному лицу.

Как правило, продавец должен поставить имущество прямо пользователю, а не лизингодателю, являющемуся юридическим покупателем. В определенном смысле и арендатор приравнивается к покупателю и многие вопросы решает непосредственно с продавцом, например, принимает объект лизинга от продавца. Тогда возникает вопрос правового обоснования такой приемки (с составлением акта) стороной, не участвовавшей в заключении договора купли-продажи и если, конечно, не было подписанного трехстороннего соглашения. Дело в том, что в договоре купли-продажи (поставки) предусмотрено, что

11 См.: Гражданский Кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.96 № 14-ФЗ.

покупатель (лизинговая компания) поручает выполнение своих обязанностей по принятию продукции лизингополучателю, равно как и предъявление требований о поставке. В результате арендатор вправе требовать от поставщика исполнения его обязанностей перед лизинговой компанией как если бы он являлся стороной этого соглашения. До приемки объекта мы можем называть получателя арендатором лишь условно; не исключено, что оборудование как непригодное не будет принято в эксплуатацию, а значит, отношения лизинга в полном объеме не возникнут.

Принимая оборудование, доставленное транзитом (минуя, естественно, кредитное учреждение плательщика), получатель действует в качестве представителя (агента) лизинговой компании - покупателя по договору купли-продажи (поставки). С принятием продукции по правилам, установленным для поставки оборудования, получатель вступает во владение имуществом в качестве арендатора, сохраняя в случаях, предусмотренных договором, право предъявлять претензии по поводу имущества, во всяком случае, в пределах гарантийного срока его эксплуатации, непосредственно поставщику. Рассмотрим более подробно взаимосвязь и основные различия арендных и лизинговых отношений.

Таблица 2. Связи и отличия арендных и лизинговых отношений.

Параметры сравнения

Виды отношений

арендные лизинговые
1. Субъекты отношений Арендатор и арендодатель Лизингодатель, лизингополучатель и поставщик (изготовитель имущества)
2. Объекты отношений Любое имущество, не ограниченное в обороте, включая земельные участки и природные объекты Любые непотребляемые вещи, используемые для

предпринимательства, кроме земли и других природных объектов

3. Правовое регулирование отношений сторон В основном, имущественными отношениями Имущественными, кредитными и коммерческими правоотношениями
4. Отношения с

продавцом

имущества

Имеет только арендодатель-покупатель

Лизингополучатель имеет права и несет обязанности покупателя, лизингодатель и получатель выступают солидарными кредиторами продавца

5. Ответственность

наймодателя за

недостатки

переданного

пользователю

имущества

Отвечает арендодатель

Лизингодатель не отвечает за состояние имущества, кроме случаев, когда продавца выбирает он сам

6. Риск случайной гибели имущества несет: По общему правилу собственник-арендодатель

Пользователь-лизингополучатель

7. Наймодатель несет обязанности в основном: Собственника имущества

Финансирования сделки

8. Уведомление продавца

покупателем о цели

приобретения

имущества

Не производится

Лизингодатель должен сообщить о передаче имущества в аренду определенному лицу

9. Страхование арендованного имущества производит: Как правило собственник

Пользователь, если иного нет в договоре

10. Правовая форма отношений Двухстороннее соглашение об аренде имущества

Трехстороннее соглашение о лизинге, либо три договора: купли-продажи, лизинга и кредитования

11. Право собственности пользователя на объект аренды после возмещения его стоимости Если предусматривается, то в форме договора купли-продажи

Обычно предполагается опцион выкупа объекта или переход его в собственность лизингополучателя, если иного нет в договоре, после выплаты всех лизинговых платежей.

12. Расторжение договора по вине пользователя Ведет к прекращению арендных платежей, кроме неустойки

Не освобождает лизингополучателя от полного погашения долга за весь срок, как если бы договор не был расторгнут

13. При расчете платежей за объект пользования учитываются: Спрос и предложение (конъюнктура)

Цена объекта, срок договора, % ставка, остаточная стоимость имущества и др.

14. Арендодатели (лизингодатели) Российские (иностранные) коммерческие организации; физические лица; предприниматели; Россия и субъекты РФ

Коммерческие организации-лизинго-вые компании (резиденты РФ и нерезиденты), имеющие лицензию; индивидуальные предприниматели на основе лицензии (ст. 6 Закона)

15. Арендаторы

(лизингополучател

и)

Юридические лица России и других стран; индивидуальные предприниматели и простые граждане

Физические и юридические лица, действующие по договору лизинга (ст. 4 Закона)

16. Цели использования объекта найма Предпринимательство; некоммерческая деятельность

Предпринимательство (ст. 3 Закона)

17. Разрешение (лицензирование) на осуществление сделок Не требуется; право любого лица

Предусмотрено в обязательном порядке п.2,3 ст.6 Закона и п.2,3,4 Положения о лицензировании лизинговой деятельности в РФ

18. Наличие передаваемого предмета в пользование у арендодателя (лизингодателя) На момент заключения договора аренды является собственностью арендодателя (ст. 608 ГК РФ)

Лизингодатель приобретает указанное пользователем имущество (как правило) (ст.2 Закона и ст.665 ГК РФ)

19. Источник финансирования платежей за выкуп предмета Собственные средства арендатора

Лизинговые платежи, включая и суммы, возмещающие стоимость лизингового имущества, относятся на издержки производства и обращения

По закону (ст. 670 ГК РФ) в отношениях с продавцом арендатор и лизингодатель выступают как солидарные кредиторы, каждый из которых может предъявить должнику требования в полном объеме.

В лизинговых операциях в той или иной мере применяются также элементы кредитного финансирования под залог имущества, расчеты по договорным обязательствам, инвестирование средств в основной капитал и другие финансовые механизмы. Поэтому в определенном, больше экономическом, смысле лизинг представляет собой инвестирование средств в основной капитал на возвратной основе, но не в денежной, а в производительной (предметной) форме, т. е. в форме передаваемого в пользование имущества. Собственник имущества (лизингодатель) по сути оказывает пользователю

1

(арендатору) финансовую услугу: он покупает имущество в собственность, передает его на определенное время пользователю и возмещает затраты за счет периодических платежей лизингополучателя. Таким образом, сделка осуществляется на условиях срочности, возвратности и платности в виде комиссионных за оказываемую услугу, как это имеет место при кредитовании. При этом заимодавцем выступает лизингодатель, заемщиком — лизингополучатель, а объектом ссуды - предмет лизинга.

Следовательно, с финансовой стороны лизинг - это как бы товарный кредит в основные фонды в форме передаваемого в пользование имущества. Он предоставляется в товарной форме продавцом покупателю в виде отсрочки платежа за проданные товары. Однако, юридически между ними есть существенные различия, так как пользователь имущества не заключает с лизингодателем денежного договора займа.

Таблица 3. Связи и отличия лизинговых и кредитных отношений.

7. Взаимосвязь торговой и кредитной сделок Кредитная   сделка  обусловлена актом купли-продажи Не всегда начинается с покупки имущества и не всегда завершается продажей
8. Источники

погашения

кредита

За счет прибыли заемщика За счет амортизационных и других отчислений, включаемых в себестоимость выпускаемой продукции

Кроме того, при сравнении лизинга с кредитной сделкой необходимо учитывать еще одно очень важное обстоятельство. Сумма кредита по взаимной договоренности поставщика, покупателя и банка может перечисляться поставщику непосредственно, минуя расчетный счет покупателя, подобно тому, как объект лизинга доставляется изготовителем прямо арендатору, минуя лизинговую компанию. Но рассчитываться за такой кредит за счет текущих затрат, включаемых в себестоимость продукции, создаваемой с использованием арендуемого оборудования, заемщик не вправе. Кредиты, полученные для приобретения основных фондов, оплачиваются за счет прибыли. Сейчас, правда, предоставлены льготы по налогу на прибыль предприятиям, пользующимся кредитами для обновления своей производственной базы. Но, конечно, лизинг в этом отношении создает более надежные финансовые условия для предпринимателя, получившего оборудование в аренду и рассчитывающегося с кредитором-банком за счет амортизационных отчислений, закладываемых в цену выпускаемой продукции.

Но тогда возникает вопрос, почему одни предприятия должны рассчитываться за кредит прибылью, а другие за счет затрат, учитываемых в себестоимости, уменьшая тем самым налогооблагаемую базу (прибыль)?

В России пока действуют два нормативных определения лизинга: собственно лизинга как вида инвестиционной предпринимательской деятельности и комплекса договоров или договора лизинга, как особой разновидности договора долгосрочной аренды (ст. 665 ГК РФ). Существуют арендные сделки, которые, не подпадая в ГК РФ под несколько узкое российское определение лизинга, считались бы лизинговыми во многих странах мира. Примером такой арендной сделки является сдача заводомпроизводителем в аренду выпускаемого им оборудования. Не может осуществляться на основании договора лизинга и сделка с имуществом, которое не может быть использовано для предпринимательских целей. 

<< | >>
Источник: Сургутов Денис Александрович. Формирование лизинговых отношений в российской экономике. 2005

Еще по теме 1.1 Лизинг как специфическая форма развития арендных отношений.:

  1. Глава III. Основные направлення совершенствовании арендного механизма в сфере земельных отношений и лизинга
  2. 1.2. Эволюции развитии арендных отношений и их современное состоиние в России
  3. 3.3. Лизинг как форма передачи имущества в аренду
  4. 1.1. Франчайзинг как специфическая форма малого предпринимательства
  5. Глава II. Анализ состояния арендных отношений и методические подходы к определению арендной платы
  6. ГЛАВА I. ФРАНЧАЙЗИНГ КАК СПЕЦИФИЧЕСКАЯ ФОРМА МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА: СУЩНОСТЬ, ПРОБЛЕМЫ НАУЧНО- МЕТОДИЧЕСКОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ
  7. Критические материалы о деятельности полиции в средствах массовой информации как специфическая форма коммуникации между ОВД и обществом
  8. § 6 Локальные нормативные (правовые) акты как специфические источники правового регулирования трудовых отношений
  9. 3.1. Лизинг как экономическая основа развития регионального рынка жилья
  10. 3.2. Специфика арендных отношений в аграрной сфере